الديون المعدومة: الخصائص والتقدير والأمثلة - دوداس - 2026

و الحسابات غير القابلة للتحصيل والذمم المدينة الموافق مبيعات الائتمان، القروض أو الديون الأخرى التي لديها عمليا أي فرصة لليدفعها المدين للشركة. لسوء الحظ ، لن يدفع جميع العملاء الذين يجرون عمليات شراء عن طريق الائتمان للشركات الأموال المستحقة لهم.

يمكن أن يصبح الحساب غير قابل للتحصيل لأسباب عديدة ، مثل إفلاس المدين ، أو عدم القدرة على العثور على المدين ، أو الاحتيال من جانب المدين ، أو عدم وجود وثائق مناسبة لإثبات وجود الدين.

المصدر: pixabay.com

عندما يتم تحديد حساب مستحق على أنه غير قابل للتحصيل ، فلا يمكن توقع أي فائدة اقتصادية مستقبلية منه. لم يعد مؤهلاً ليكون أصلًا وبالتالي يجب إلغاء الاعتراف به.

الديون المعدومة هي خسارة الأصول وانخفاض الدخل ، والتي يتم تسجيلها كمصروفات ، والمعروفة باسم مصروفات الديون المعدومة.

بيع بالدين

يعتبر مبلغ معين من الديون المعدومة جزءًا من عملية تجارية عادية.

هذا لا ينبغي أن يثني الشركات عن بيع منتجاتها بالائتمان ، لأنه إذا توقفت الشركات عن بيعها بالائتمان بسبب الخوف من الديون المعدومة ، فسيتم رفض العملاء الجيدين أيضًا وستضيع العديد من فرص البيع.

لذلك ، تتبنى الشركات سياسات ائتمانية سليمة لتعظيم الاستفادة من مبيعات الائتمان.

مميزات

مصروفات الديون المعدومة هي مبلغ الذمم المدينة التي تعتبر غير قابلة للتحصيل. ينتج مبلغ الديون المعدومة المصروفة نتيجة لإحدى طريقتين:

طريقة الإلغاء المباشر

عندما يتم التحقق من عدم دفع فاتورة عميل معين ، يتم تحميل مبلغ الفاتورة مباشرة على حساب الديون المعدومة.

لذلك ، يتم إزالة ذمم مدينة محددة من السجلات المحاسبية عندما يتقرر في النهاية أنها غير قابلة للتحصيل. يكون إدخال طريقة الإلغاء المباشر كما يلي:

يقلل هذا الإدخال من رصيد الحسابات المستحقة القبض للعنصر الذي لا يمكن تحصيله. يذهب الخصم إلى حساب المصاريف: مصاريف الديون المعدومة.

مبدأ المحاسبة المهم هو مفهوم التطابق. أي ، يجب الإبلاغ عن التكاليف المتعلقة بتوليد الدخل خلال نفس الفترة المحاسبية كدخل.

نظرًا لأن الشركة قد تحاول تحصيل الأموال المستحقة على مدى عدة أشهر ، فإن طريقة الشطب المباشر تنتهك مبدأ الاتساق ، وبالتالي لا ينبغي استخدامها لتقييم الحسابات المستحقة القبض في البيانات المالية.

طريقة التوفير

عندما يتم تسجيل معاملات المبيعات ، يتم أيضًا تسجيل مبلغ متعلق بمصروفات الديون المعدومة ، حيث يمكن من الناحية النظرية تحديد المبلغ التقريبي للديون المعدومة بناءً على النتائج التاريخية.

يتم تسجيل ذلك كخصم على حساب مصروفات الحسابات المشكوك في تحصيلها وكائنة لحساب مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها.

يتم إجراء الاستبعاد الفعلي للذمم المدينة غير المدفوعة لاحقًا ، مما يقلل المبلغ في حساب المخصص. هذا ليس تخفيض في المبيعات.

يمكن تقدير حساب مصروفات الديون المعدومة بموجب طريقة التوفير بعدة طرق.

بدل للديون المشكوك في تحصيلها

النسبة المئوية لطريقة بيع الائتمان

تقدر هذه الطريقة تلقائيًا النسبة المئوية لمبيعات الائتمان كمصروف ، استنادًا إلى البيانات التاريخية.

لنفترض أن الشركة تعد بيانات مالية أسبوعية. تشير تجربتك السابقة إلى أنه لن يتم تحصيل 0.3٪ من مبيعات الائتمان الخاصة بك.

باستخدام طريقة النسبة المئوية لمبيعات الائتمان ، تفرض الشركة تلقائيًا 0.3 ٪ من مبيعات الائتمان كل أسبوع على مصروفات الديون المعدومة وتضيفها مقابل مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها.

لنفترض أنه في الأسبوع الحالي ، باعت هذه الشركة 500000 دولار أمريكي عن طريق الائتمان. يتم حساب مصروفات الديون المعدومة البالغة 1500 دولار (0.003 × 500000 دولار) ويتم تسجيل قيد اليومية التالي:

تركز النسبة المئوية لطريقة مبيعات الائتمان على بيان الدخل ومبدأ التناسق. يتم دمج إيرادات المبيعات البالغة 500000 دولار أمريكي على الفور مع مبلغ 1500 دولار أمريكي من مصروفات الديون المعدومة.

إذا كنت تمتلك نشاطًا تجاريًا جديدًا ، فقد تتمكن من حساب نفقات الديون المعدومة باستخدام متوسط ​​الصناعة ، حتى تتمكن من تطوير معدل خبرتك الخاصة.

طريقة انتهاء الصلاحية

تصنيف الذمم المدينة إلى مجموعات استحقاق مختلفة. وفقًا لهذه الطريقة ، كلما طالت الفترة التي يظل فيها الحساب مستحق الدفع ، انخفضت فرص تحصيله.

يتم تقدير مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها عن طريق نسبة مئوية من الذمم المدينة التي تعتبر غير قابلة للتحصيل في كل مجموعة استحقاق.

عادة ما تختلف هذه النسبة المئوية لكل مجموعة استحقاق ويتم تقديرها بناءً على الخبرة السابقة والظروف الاقتصادية الحالية في المناطق التي تعمل فيها الشركة.

يتم تطبيق النسبة التقديرية غير القابلة للتحصيل لكل مجموعة استحقاق على إجمالي مبلغ الذمم المدينة في تلك المجموعة للحصول على مبلغ تقديري غير قابل للتحصيل من المجموعة.

يتم احتساب الديون المعدومة المقدرة لجميع مجموعات الاستحقاق بشكل منفصل ويتم جمعها معًا للعثور على إجمالي الديون المعدومة المقدرة.

يمثل إجمالي المبلغ المقدر غير القابل للتحصيل الرصيد المطلوب في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها في نهاية الفترة.

الديون المعدومة في الميزانية العمومية

تعرف الذمم المدينة بحسابات المراقبة. هذا يعني أن إجمالي جميع الحسابات الفردية في دفتر الأستاذ الفرعي يجب أن يساوي إجمالي الرصيد في حسابات القبض.

تستخدم الديون المعدومة في تقييم حسابات القبض ، والتي تظهر في الميزانية العمومية للشركة.

عندما يشتري العميل بالدين من المورد ، يتم وضع هذا المبلغ من قبل المورد في حسابات القبض. تختلف شروط الدفع ، لكن معظم الشركات تدفع في غضون 30 إلى 90 يومًا.

إذا لم يدفع العميل بعد ثلاثة أشهر ، يتم تخصيص المبلغ لحسابات القبض "المتأخرة". إذا مر المزيد من الوقت ، يمكن أن يصنفه المزود على أنه حساب "مشكوك فيه".

في هذه المرحلة ، قد تختار الشركة شحن بيان الدخل ، في شكل مصاريف الديون المعدومة.

يظهر حساب مصروفات الديون المعدومة كعنصر من عناصر بيان الدخل ، ضمن قسم نفقات التشغيل في ذلك البيان المالي.

إلغاء حساب سيئ

لا يؤثر الإدخال لشطب الديون المعدومة إلا على حسابات الميزانية العمومية: خصم في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها وائتمان في حسابات القبض.

لا يتم تسجيل أية مصاريف أو خسائر في بيان الدخل. وذلك لأن هذا الشطب "مغطى" في إدخالات التعديل السابقة لمصروفات الديون المعدومة المقدرة.

تقديم

للتعويض عن مشكلة طريقة الشطب المباشر ، طور المحاسبون طرق تخصيص مختلفة لتوفير الديون المعدومة.

تستخدم طريقة المخصصات تقديرًا للديون المعدومة ، والمعروفة أيضًا باسم مصروفات الديون المعدومة. لا تتوقع هذه الطريقة الحسابات الفردية التي سيتم إلغاؤها.

لهذا السبب ، يتم إجراء التعديل على الذمم المدينة باستخدام مخصص كحساب مقابل للأصول للحسابات المشكوك في تحصيلها. يُعرف هذا الحساب المقابل باسم: "توفير الحسابات غير القابلة للتحصيل".

يسمح هذا للشركات بعرض حسابات القبض في الميزانية العمومية على النحو التالي: "صافي القيمة القابلة للتحقق".

يجب دائمًا استخدام طريقة التوفير ، إلا في الحالات التي لا تكون فيها الديون المعدومة جوهرية. يتم إعفاؤه أيضًا للأغراض الضريبية ، عندما تنص اللوائح الضريبية على ضرورة استخدام طريقة الإلغاء المباشر.

ستنشئ طرق التزويد تسجيل مصروفات الديون المعدومة المقدرة في نفس الفترة مثل مبيعات الائتمان ذات الصلة. ينتج عن هذا تقييم أكثر عدلاً للميزانية العمومية للحسابات المستحقة القبض.

أمثلة

مخصص مبيعات الائتمان

كان الرصيد النهائي للذمم المدينة للربع الأول من الشركة "أ" $ 3،867،000. باستخدام النسبة المئوية لطريقة المبيعات ، قررت الشركة "أ" أن مصروفات الديون المعدومة في الربع الحالي ستكون 16،350 دولارًا (2٪ من مبيعات الائتمان).

الرصيد الحالي في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها هو 60.990 دولارًا. سيكون إدخال دفتر اليومية لحساب الديون المعدومة:

سيكون الرصيد في الاعتماد المخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها الآن: 60.990 دولارًا + 350 16 دولارًا = 340 77 دولارًا.

سيكون صافي القيمة الممكن تحقيقها للذمم المدينة ، كما هو موضح في الميزانية العمومية للشركة أ ، كما يلي:

طريقة انتهاء الصلاحية

قسمت شركة Fast Company ذممها المدينة إلى خمس مجموعات استحقاق من خلال إعداد جدول الاستحقاق التالي:

بناءً على الخبرة السابقة والظروف الاقتصادية الحالية ، حددت الشركة نسبة خسائر الائتمان المقيدة في كل مجموعة استحقاق على النحو التالي:

- غير منتهية الصلاحية: 1٪

- من يوم إلى 30 يوم تجاوز الاستحقاق: 3٪

- 31-60 يومًا تجاوز الاستحقاق: 10٪

- تجاوز موعد الاستحقاق من 61 إلى 90 يومًا: 20٪

- تجاوز تاريخ الاستحقاق أكثر من 90 يومًا: 50٪

في نهاية عام 2017 ، يُظهر مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها رصيدًا في الميزانية العمومية يبلغ 2000 دولار.

يتم حساب المبلغ الإجمالي المقدر للديون المعدومة. هذا هو الرصيد المطلوب في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها ، بناءً على المعلومات المرجعية.

بناءً على الحسابات المذكورة أعلاه ، يبلغ إجمالي المبلغ المقدر غير القابل للتحصيل في نهاية العام 2840 دولارًا أمريكيًا. يمثل هذا الرصيد المطلوب في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها في نهاية الفترة.

نظرًا لأن الشركة لديها بالفعل رصيد ائتماني قدره 2000 دولار في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها ، فسيتم إدخال تعديل نهاية العام بمبلغ 840 دولارًا فقط (2840 دولارًا - 2000 دولارًا):

مع هذا الإدخال ، سيزداد الرصيد في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها من 2000 دولار إلى 2840 دولار.

المراجع

1. إنفستوبيديا (2018). حسابات غير قابلة للتحصيل. مأخوذة من: investopedia.com.
2. موني زين (2018). حسابات القبض غير القابلة للتحصيل. مأخوذة من: money-zine.com.
3. هارولد أفركامب (2018). حسابات القبض والديون المعدومة. مدرب محاسبة. مأخوذة من: Accountingcoach.com.
4. مبادئ المحاسبة (2018). المحاسبة عن الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل. مأخوذة من: Principlesofaccounting.com.
5. المحاسبة للإدارة (2018). تقدير مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها بطريقة التقادم. مأخوذة من: accountformanagement.org.
6. ستيفن براج (2017). حساب الديون المعدومة. أدوات المحاسبة. مأخوذة من: Accountingtools.com.
7. جون كرومويل (2018). ما هو غير قابل للتحصيل في حسابات القبض؟ الأعمال الصغيرة - كرون. مأخوذة من: smallbusiness.chron.com.