البيانات المالية الموحدة: ما الغرض منها ، الحساب ، مثال - دوداس - 2026

في البيانات المالية الموحدة هي البيانات المالية للشركة مع الشعب أو شركاتها متعددة. للشركات الحرية في استخدام كلمة "موحدة" في تقارير البيانات المالية للإشارة إلى تقارير أعمالها بالكامل ككل.

من ناحية أخرى ، يشير مجلس معايير المحاسبة المالية إلى أن تقارير القوائم المالية الموحدة هي تقارير كيان مكون من شركة أم وشركاتها التابعة.

المصدر: pixabay.com

عادة ، لتوحيد البيانات المالية ، يتعين على المنظمة تجميع وتسوية جميع عملياتها المالية من أجل الحصول على تقارير موحدة ، حيث يُشار إلى الأداء العام في الميزانية العمومية وبيان الدخل وتقارير بيان التدفق النقدي.

يُتخذ قرار تقديم البيانات المالية عالميًا بما في ذلك جميع الأقسام سنويًا. يتم ذلك بشكل أساسي بسبب الضرائب والمزايا الأخرى التي يقدمونها.

الدمج مع الشركات التابعة

يعتمد مبدأ تقديم بيان مالي موحد مع الشركات المختلفة بشكل أساسي على نسبة الملكية التي تمتلكها الشركة في كل شركة.

بشكل عام ، إذا كانت الملكية في مؤسسة أخرى أكبر من 50٪ ، فإنها تصنفها على أنها شركة تابعة وتعطي الشركة ترخيصًا لإدراجها في بيان مالي موحد.

في حالات معينة ، يمكن قبول ملكية أقل من 50٪ إذا أظهرت الشركة أن إدارة الشركة الفرعية تتماشى إلى حد ما مع عملية صنع القرار في الشركة.

ما هي البيانات المالية الموحدة ل؟

يتم استخدام البيانات المالية الموحدة لعرض البيانات المالية لمجموعة من الشركات ، والتي تظهر كقوائم مالية لكيان اقتصادي واحد.

هذه البيانات مفيدة لمراجعة الوضع المالي ونتائج مجموعة من الشركات المملوكة بشكل مشترك ، وبالتالي توفير نظرة عامة شاملة عن عمليات الشركة ككل.

خلاف ذلك ، إذا قام المستثمرون بمراجعة النتائج الفردية لكل عمل داخل المجموعة ، فلن يكون لديهم فكرة عن مدى جودة الأداء المالي للشركة ككل.

عادة ما تتخذ الشركات قرارًا بإعداد بياناتها المالية الموحدة كل عام لتشمل جميع شركاتها.

يتم دعم هذا القرار الذي يتم اتخاذه سنويًا من خلال المزايا الضريبية التي يمكن للشركة تحقيقها من خلال تقديم بيان الدخل الموحد بدلاً من تقديمه على أنه غير موحد للسنة المالية.

نظرًا لأن الشركة وأقسامها تشكل كيانًا اقتصاديًا واحدًا ، فإن المستثمرين والمؤسسات الحكومية والعملاء يعتبرون أن البيانات المالية الموحدة مفيدة جدًا لتقييم الوضع العام لمجموعة الشركات بأكملها.

التغييرات في البيانات المالية الموحدة

تختار الشركات العامة بشكل عام إنشاء بيانات مالية مجمعة أو غير مجمعة لفترة زمنية أطول. إذا أرادت شركة عامة تغيير بياناتها المالية من مجمعة إلى غير موحدة ، فمن المحتمل أن تحتاج إلى تقديم طلب تغيير.

يمكن أن يؤدي تعديل التقارير من الموحدة إلى غير الموحدة إلى إثارة قلق المستثمرين أو الارتباك في المراجعين ، لذلك يتضح أن تقديم البيانات المالية الموحدة هو قرار محاسبة مالي يتم اتخاذه على المدى الطويل.

ومع ذلك ، هناك بعض المواقف التي قد يتطلب فيها التغيير في هيكل الشركة تغييرًا في البيانات المالية الموحدة ، مثل التفكيك أو الاستحواذ.

مميزات

تعرض البيانات المالية الموحدة النتيجة العالمية للتقارير المشتركة المختلفة للشركات المنفصلة قانونًا.

ستبقى نتائج هذه البيانات المالية كما هي ، حيث ستتكون أيضًا من الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية.

لكل كيان قانوني منفصل عمليات المحاسبة المالية الخاصة به ، وبالتالي سيقوم بإنشاء بياناته المالية الخاصة.

بعد ذلك ، ستقوم الشركة بتجميع هذه البيانات بشكل شامل من أجل إنشاء التقارير النهائية الموحدة للميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية.

الأفكار الرئيسية المستخدمة في إنشاء البيانات المالية الموحدة هي:

- يجب أن تتكون المجموعة من شركة أم وجميع الشركات التابعة لها.

- يجب أن تكون الشركة التابعة شركة تخضع لسيطرة شركة أم.

لذلك ، فإن البيانات المالية الموحدة هي البيانات المالية المشتركة لشركة الشركات والشركات التابعة لها.

معايير التوحيد

تميل الشركات إلى تقسيم بياناتها الموحدة إلى أقسام أو شركات تابعة ، بحيث يمكن للمستثمرين رؤية أداء كل منها. ومع ذلك ، في كثير من الحالات ، هذا ليس إلزاميًا ، خاصة إذا كانت الشركة تمتلك 100 ٪ من الشركات التابعة.

لا تحتاج الشركات التي لديها حصة أقلية في شركة ما إلى دمجها في بياناتها المالية. على سبيل المثال ، إذا كانت شركة ABC تمتلك 6٪ فقط من الشركة Z ، فلن تضطر إلى دمج البيانات المالية للشركة "Z" مع بياناتك.

من الممكن أيضًا أن يكون لديك بيانات مالية موحدة لجزء فقط من مجموعة الشركات ، مثل شركة فرعية وتلك المنظمات الأخرى التي تمتلكها تلك الشركة التابعة.

لدى المؤسسات الخاصة عدد قليل جدًا من متطلبات إعداد التقارير الخاصة بالبيانات المالية ، ولكن يجب على الشركات العامة الإبلاغ عن البيانات المالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا لمجلس معايير المحاسبة المالية.

كيف يتم حسابها؟

بشكل عام ، ستتبنى كل من الشركة وأقسامها هياكل محاسبية مماثلة لتطوير بياناتها المالية بشكل فردي ، وكذلك البيانات الموحدة.

تحتاج المنظمات التي تفضل إدارة البيانات المالية الموحدة إلى تخصيص الكثير من الأموال في البنية التحتية للمحاسبة ، كنتيجة للتوحيدات المحاسبية الضرورية لتكون قادرة على تقديم هذه التقارير المالية الموحدة النهائية.

تتطلب البيانات المالية الموحدة قدرا كبيرا من المثابرة للتحضير. هذا لأنه مطلوب لإزالة تأثير أي معاملة تجارية بين الشركات التي يتم الإبلاغ عنها.

هناك بعض المعايير الأساسية التي يجب على المنظمات التي تستخدم البيانات المالية الموحدة الالتزام بها.

يتطلب الشرط الرئيسي أن الشركة الأم أو أي من الشركات التابعة لها لا يمكنها تحويل النقد أو المبيعات أو الأصول أو الالتزامات فيما بينها لتحسين النتائج بشكل تعسفي أو خفض الضرائب المستحقة.

وفقًا للأحكام المحاسبية المستخدمة ، قد تختلف المعايير التي تحدد نسبة الملكية اللازمة لتتمكن من تضمين شركة تابعة في البيانات المالية الموحدة.

الإجراء الأساسي

عند إعداد بيان مالي موحد ، اتبع هذا الإجراء الأساسي. أولاً ، قم بإزالة جميع العناصر التي يتم احتسابها كأصل في شركة واحدة والتزام في شركة أخرى ، ثم قم بإضافة جميع العناصر التي لم تتم إزالتها.

لذلك ، إذا كان هناك بيع لمنتجات بين الشركات التابعة لشركة أم ، فيجب حذف هذا البيع بين الشركات الشقيقة من البيانات المالية الموحدة.

في حالة إجراء مفاوضات بين شركات المجموعة المختلفة ، فإن الذمم المدينة لشركة واحدة ستلغي الحسابات المستحقة الدفع للشركة الأخرى.

هناك شطب نموذجي آخر بين الشركات عندما تدفع الشركة فائدة للشركات التابعة على الأموال المقترضة منها لاستخدامها في الاستثمارات. يجب استبعاد إيرادات الفوائد من البيانات المالية الموحدة.

سيلغي حساب رأس المال الاجتماعي في البيان المالي للشركة التابعة حساب "الاستثمار في الشركات التابعة". بدلاً من ذلك ، سيتم التعامل معها كأصل في الشركة. سيتم فقط تضمين حساب رأس مال الشركة في البيان الموحد.

أمثلة

شركة HSC

لنفترض أن الشركة الدولية HSC Corp لديها 4 ملايين دولار من العائدات و 2 مليون دولار من الأصول التي تظهر في بياناتها المالية.

ومع ذلك ، تتحكم HSC أيضًا في خمس شركات تابعة ، والتي بدورها لديها إيرادات قدرها 49.000.000 دولار وأصول بقيمة 80.000.000 دولار.

كما يمكن أن نرى ، سيكون من الضريبي للغاية تقديم البيانات المالية الفردية للشركة الأم فقط ، عندما تظهر نتائجها الموحدة أنها حقًا شركة بإيرادات تبلغ 53 مليون دولار ، وتتحكم في 82 مليون دولار من الأصول.

شركة XYZ

لنفترض أن XYZ هي شركة تمتلك أربع مؤسسات: الشركة أ ، والشركة ب ، والشركة ج ، والشركة د. تدفع كل من هذه المؤسسات الإتاوات والرسوم إلى الشركة XYZ.

في نهاية العام ، يُظهر البيان المالي لشركة XYZ قدرًا كبيرًا من الدخل من جميع المكافآت المستلمة ، مع نفقات قليلة جدًا. هذا لأنه يتم تسجيل المصاريف في بيانات الدخل للشركات التابعة.

يمكن لأي مستثمر ينظر فقط إلى البيانات المالية لشركة XYZ أن يحصل بسهولة على تقييم مقنع لأداء XYZ.

ومع ذلك ، إذا قامت الشركة XYZ بتوحيد بياناتها المالية من خلال "تجميع" بيانات الدخل ، والميزانية العمومية ، وبيانات التدفق النقدي الخاصة بـ XYZ مع جميع الشركات التابعة الأربعة ، فإن النتائج ستعطي صورة أكثر اكتمالاً عن الشركة XYZ ككل.

في الجدول التالي ، يمكن ملاحظة أن أصول الشركة XYZ تبلغ مليون دولار فقط. من ناحية أخرى ، يوضح الرقم الموحد أن الكيان ككل يتحكم فعليًا في أصول بقيمة 213 مليون دولار.

بيركشاير هاثاواي

إنها شركة أم ترغب في امتلاك عدد كبير من المنظمات المختلفة. ينتج بيانات مالية مجمعة مختلطة ، والتي يمكن رؤيتها في تقاريرك المالية.

في بياناتها المالية الموحدة ، تقسم أعمالها عن طريق التأمين ، ثم السكك الحديدية ، والخدمات العامة والطاقة.

كوكا كولا

إنها شركة عالمية لها العديد من الشركات التابعة. لديها فروع في جميع أنحاء العالم ، مما يساعدها في العديد من الطرق لدعم وجودها العالمي.

يساهم كل من الشركات التابعة لها في تحقيق أهداف بيع المواد الغذائية الخاصة بك مع الشركات التابعة في مجالات التعبئة والمشروبات والعلامات التجارية والمزيد.

المراجع

1. ويل كينتون (2019). القوائم المالية الموحدة. إنفستوبيديا. مأخوذة من: investopedia.com.
2. ستيفن براج (2019). البيانات المالية الموحدة. أدوات المحاسبة. مأخوذة من: Accountingtools.com.
3. ويكيبيديا ، الموسوعة المجانية (2019). القوائم المالية الموحدة. مأخوذة من: en.wikipedia.org.
4. إجابات الاستثمار (2019). القوائم المالية الموحدة. مأخوذة من: Investinganswers.com.
5. دورة المحاسبة الخاصة بي (2019). ما هي القوائم المالية الموحدة؟ مأخوذة من: myaccountingcourse.com.
6. هارولد أفركامب (2019). ما هي البيانات المالية الموحدة؟ مدرب محاسبة. مأخوذة من: Accountingcoach.com.