الخصوم المتداولة: الهيكل ، نسبة الحماية ، الحساب - دوداس - 2025

و الحالية الخصوم، قصيرة - المدى أو الحالية هي مجموعة من الالتزامات أو ديون الشركة التي تستحق خلال سنة أو دورة التشغيل العادية. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم تسوية الخصوم المتداولة باستخدام أصل حالي ، مثل النقد ، أو عن طريق إنشاء التزام متداول جديد.

لذلك ، في المحاسبة ، غالبًا ما تُفهم الخصوم المتداولة على أنها جميع التزامات الشركة التي سيتم تسويتها نقدًا خلال السنة المالية المحددة أو دورة تشغيل الشركة ، اعتمادًا على الفترة الأطول.

المصدر: pixabay.com

تظهر الخصوم قصيرة الأجل في الميزانية العمومية للشركة وتشمل الديون قصيرة الأجل والحسابات الدائنة والمطلوبات المستحقة والديون الأخرى المماثلة.

يجب مراقبة مجموعة المطلوبات التي تشمل المطلوبات المتداولة عن كثب ، حيث يجب أن يكون لدى الشركة سيولة كافية لضمان إمكانية دفعها عند الحاجة.

يتم تسجيل جميع المطلوبات الأخرى كمطلوبات طويلة الأجل ، والتي يتم عرضها في مجموعة أقل في الميزانية العمومية ، أقل من المطلوبات المتداولة.

دورة التشغيل والسيولة

دورة التشغيل هي الفترة الزمنية اللازمة للأعمال التجارية للحصول على المخزون وبيعه وتحويل البيع إلى نقد. في معظم الحالات ، سيتم تطبيق قاعدة العام الواحد.

في الحالات النادرة التي تستمر فيها دورة تشغيل الشركة لأكثر من عام ، يتم تعريف الالتزام الحالي على أنه واجب السداد في نهاية دورة التشغيل.

نظرًا لأن المطلوبات قصيرة الأجل تُدفع عادةً من خلال تصفية الأصول المتداولة ، فإن وجود مبلغ كبير في الخصوم قصيرة الأجل يجب أن يلفت الانتباه إلى السيولة المحتملة لتكون قادرة على مقابلتهم مع الأصول المتداولة في الميزانية العمومية. الشركة.

يمكن أيضًا تسوية الخصوم المتداولة عن طريق استبدالها بخصوم أخرى ، مثل الديون قصيرة الأجل.

هيكل المطلوبات المتداولة

يوفر التصنيف المناسب للمطلوبات معلومات مفيدة للمستثمرين والمستخدمين الآخرين للبيانات المالية. يعتبر من الضروري السماح للغرباء بالحصول على صورة حقيقية للصحة المالية للمؤسسة.

يتم تسجيل المطلوبات المتداولة بترتيب تاريخ تسويتها في الميزانية العمومية ، بشكل منفصل قبل الديون طويلة الأجل.

يتم سرد الذمم الدائنة أولاً ، كما هو الحال بالنسبة للأوراق الدائنة ، مع تواريخ التسوية الأقرب إلى التاريخ الحالي ، متبوعة بالقروض التي يتعين سدادها في وقت لاحق من العام.

سداد الديون

وهي بشكل عام المكون الرئيسي للمطلوبات المتداولة ، والتي تمثل الدفع للموردين خلال عام واحد مقابل شراء المواد الخام ، كما يتضح من فواتير التوريد.

أوراق الدفع

إنها التزامات مالية قصيرة الأجل ، يتم التحقق منها بواسطة أدوات قابلة للتداول مثل القروض المصرفية أو الالتزامات لشراء المعدات. يمكن أن يكونوا مع أو بدون فائدة.

السحب على المكشوف من الحساب المصرفي

وهي عبارة عن دفعات مقدمة قصيرة الأجل تقدمها البنوك لمقاصة حسابات السحب على المكشوف بسبب زيادة الأموال عن الحد المتاح.

الجزء المتداول من الديون طويلة الأجل

الجزء الحالي من الدين طويل الأجل هو جزء من الدين طويل الأجل الذي يجب سداده على مدار العام.

الإيجار الحالي للدفع

هي التزامات الإيجار أو الإيجار المستحقة للمؤجر على المدى القصير.

يجب دفع ضريبة الدخل

ضريبة الدخل المستحقة للحكومة ولكن لم يتم دفعها بعد.

المصاريف المستحقة

المصروفات التي لم يتم دفعها لطرف ثالث ، ولكن تم تكبدها بالفعل ، مثل الفوائد والأجور المستحقة الدفع. تتراكم هذه مع مرور الوقت ، ولكن مع ذلك سيتم دفعها عند استحقاقها.

على سبيل المثال ، يتم الإبلاغ عن الأجور التي حصل عليها الموظفون ولم يدفعوها كأجور مستحقة.

توزيعات الأرباح الواجب دفعها

إنها أرباح معلنة ، لكنها لم تُدفع للمساهمين بعد. لذلك ، يتم تسجيلها كخصوم متداولة في الميزانية العمومية.

دخل غير مكتسب

وهي عبارة عن مدفوعات مسبقة يدفعها العملاء مقابل استكمال العمل المستقبلي على المدى القصير ، مثل الاشتراك المسبق في إحدى المجلات.

نسبة الحماية للالتزامات المتداولة

يشكل هذا السبب الضمان أو الحماية التي يوفرها مالكو الشركة لدائنيهم من الديون قصيرة الأجل.

يتم إعطاء نسبة حماية المسؤولية الحالية بالصيغة التالية: حقوق المساهمين الملموسة / المطلوبات المتداولة.

يستخدم هذا السبب بشكل عام لإثبات الحماية أو الضمان الذي يتمتع به الائتمان الممنوح من قبل الدائنين على المدى القصير. الأسباب العملية القياسية المحددة لأنواع الشركات المختلفة هي:

- شركات تجارة التجزئة: 1.25.

- البنوك أو الشركات المالية: -2.

- الشركات الصناعية: 1.5.

تحليل

عند مقارنة الأسباب العملية القياسية بالأسباب الحقيقية ، إذا كانت الأولى أقل ، يمكن الاعتقاد بأن الشركة في وضع مالي جيد من المفترض.

من ناحية أخرى ، إذا كانت الأسباب العملية المعيارية أعلى من الأسباب الحقيقية ، فيمكن الاعتقاد أن الأسهم ضعيفة الصلابة. في الواقع ، عندما تكون النسبة الفعلية أقل من الوحدة ، يمكن القول أن الشركة في أيدي الدائنين.

غالبًا ما يستخدم الدائنون والمحللون النسبة الحالية (الأصول المتداولة مقسومة على الخصوم المتداولة) ، أو النسبة السريعة (الأصول المتداولة مطروحًا منها المخزون ، مقسومًا على الخصوم المتداولة) ، لتحديد ما إذا كان بإمكان الشركة سداد التزاماتها قصيرة الأجل.

تم العثور على تطبيق واحد لهذا في النسبة الحالية. تعني النسبة الأكبر من 1 أن الأصول المتداولة ، إذا كان بالإمكان تحويلها كلها إلى نقد ، تكون أكثر من كافية لدفع الخصوم المتداولة.

تشير القيم الأعلى لهذه النسبة إلى أنه سيكون من الأسهل على الشركة الوفاء بالتزاماتها على مدار العام.

كيف يتم حساب الخصوم المتداولة

عندما تقرر شركة أنها حصلت على سلعة اقتصادية يجب دفع ثمنها خلال عام ، يجب عليها تسجيل إدخال ائتمان في الخصوم المتداولة.

اعتمادًا على طبيعة السلعة المستلمة ، سيتم تصنيفها كأصل أو كمصروف.

التصنيف كأصل

على سبيل المثال ، يتلقى صانع سيارات كبير شحنة من أنظمة العادم من مورده ، والذي يجب أن يدفع له 10 ملايين دولار في الـ 90 يومًا القادمة.

نظرًا لأن هذه المواد لا تدخل حيز الإنتاج على الفور ، فهناك إدخال ائتمان إلى الحسابات المستحقة الدفع وإدخال مدين للمخزون بقيمة 10 ملايين دولار.

عندما تدفع الشركة الرصيد المستحق للمورد ، فإنها تخصم الحسابات المستحقة الدفع وتضيف إلى الحساب النقدي 10 ملايين دولار.

التصنيف كمصروف

لنفترض أن شركة ما تتلقى خدمة إعداد ضرائب من مدقق حساباتها الخارجي ، ويجب عليها دفع مليون دولار مقابل ذلك في الـ 60 يومًا القادمة.

يسجل محاسب الشركة إدخالًا مدينًا بقيمة 1 مليون دولار في حساب مصروفات خدمات المراجعة وإدخال ائتمان بقيمة مليون دولار في حساب الخصوم الجارية الأخرى.

عندما يتم سداد مبلغ 1 مليون دولار ، يتم إجراء إدخال مدين بقيمة 1 مليون دولار في حساب الخصوم الجارية الأخرى وإيداع مليون دولار في الحساب النقدي.

حساب الصيغة

معادلة حساب الخصوم المتداولة بسيطة للغاية. إنه ببساطة مجموع جميع الخصوم المتداولة للشركة.

بعض الخصوم المتداولة هي: الأوراق الدائنة ، والحسابات الدائنة ، والمصروفات المستحقة ، والدخل غير المكتسب ، والجزء الحالي من الديون طويلة الأجل ، والديون الأخرى قصيرة الأجل. رياضياً ، يتم تمثيل صيغة الخصوم المتداولة على النحو التالي:

الخصوم المتداولة = الأوراق المستحقة الدفع + حسابات الدفع + المصروفات المستحقة + الدخل غير المكتسب + الجزء الحالي من الديون طويلة الأجل + الديون الأخرى قصيرة الأجل.

حساب متوسط ​​الخصوم المتداولة

يشير متوسط ​​المطلوبات المتداولة للشركة إلى متوسط ​​قيمة المطلوبات قصيرة الأجل ، من الفترة الأولية للميزانية العمومية إلى فترتها النهائية.

لحساب متوسط ​​الخصوم المتداولة لفترة معينة ، يمكنك إضافة القيمة الإجمالية للمطلوبات المتداولة في الميزانية العمومية في بداية الفترة بقيمتها الإجمالية في نهاية الفترة ، ثم القسمة على اثنين. معادلة متوسط ​​الخصوم المتداولة هي كما يلي:

(إجمالي الخصوم المتداولة في بداية الفترة + إجمالي المطلوبات المتداولة في نهاية الفترة) / 2

الفرق مع الأصول المتداولة

عند تحليل الميزانية العمومية للشركة ، من المهم معرفة الفرق بين الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة.

الموارد مقابل. التزامات

الأصول المتداولة هي الموارد قصيرة الأجل للشركة ، إما نقدًا أو في معادلات نقدية ، يمكن تسويتها على مدار اثني عشر شهرًا أو خلال فترة محاسبية.

المطلوبات المتداولة هي الالتزامات قصيرة الأجل للشركة ، والتي من المتوقع تسويتها في غضون اثني عشر شهرًا أو خلال فترة محاسبية.

التحويل أو التصفية

سيتم تحويل الأصول الحالية إلى نقد أو استهلاكها خلال الفترة المحاسبية.

سيتم إلغاء الخصوم المتداولة بالنقد الحالي أو الأصول المصرفية. أي ، يتم تسويتها من خلال الأصول المتداولة ، أو من خلال دخول الخصوم المتداولة الجديدة.

السيولة

يتمثل أحد الاختلافات المهمة بين الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة المتعلقة بسيولة الأعمال في أنه عندما يكون حجم الأصول المتداولة أعلى ، فإن هذا يعني ارتفاع رأس المال العامل ، مما يعني بدوره سيولة عالية للأعمال.

من ناحية أخرى ، عندما يكون مقدار المطلوبات المتداولة أعلى ، فإن هذا يعني انخفاض رأس المال العامل ، مما يترجم إلى انخفاض السيولة للشركة.

وضعه في الميزانية العمومية

يتم وضع الأصول المتداولة في جانب الأصول في الميزانية العمومية ، حسب ترتيب السيولة.

يتم وضع الخصوم المتداولة على جانب المسؤولية في الميزانية العمومية. عادة ، يتم عرض الجزء الرئيسي من الأوراق النقدية المستحقة الدفع أولاً ، ثم الحسابات الدائنة والمطلوبات المتداولة المتبقية.

القوى العاملة

يُعرف الفرق بين الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة برأس المال العامل ، والذي يمثل السيولة التشغيلية المتاحة للشركات.

لضمان أن الشركة قادرة على تنفيذ أعمالها ، هناك حاجة إلى رأس المال العامل الإيجابي وامتلاك الأموال الكافية لتكون قادرة على سداد الديون قصيرة الأجل وكذلك نفقات التشغيل المستقبلية.

رأس المال العامل هو مقياس للسيولة وكفاءة التشغيل والصحة المالية قصيرة الأجل للشركة. إذا كان لدى الشركة رأس مال عامل كبير ، فيجب أن يكون لديها القدرة على الاستثمار والنمو.

إذا لم تتجاوز الأصول الحالية للشركة التزاماتها المتداولة ، فقد تواجه الشركة مشكلة في النمو أو سداد الدائنين ، أو حتى الخروج من العمل.

أمثلة على الخصوم المتداولة

تختلف أمثلة المطلوبات المتداولة حسب الصناعة أو حسب اللوائح الحكومية المختلفة.

- الذمم الدائنة: هي الأموال المستحقة للموردين. أنها تمثل فواتير الموردين غير المدفوعة.

- المصروفات المتراكمة: هي أموال مستحقة لطرف ثالث ولكنها غير مستحقة الدفع بعد. على سبيل المثال ، يجب دفع الأجور.

- السحب على المكشوف في الحسابات المصرفية: هي دفعات مقدمة قصيرة الأجل يقدمها البنك للسحب على المكشوف.

- القروض المصرفية أو السندات الإذنية: وهي الجزء الرئيسي المتداول من السند طويل الأجل.

- الكمبيالات المستحقة الدفع (بخلاف الأوراق النقدية): وهي الجزء الحالي الرئيسي من السندات طويلة الأجل.

- سندات قصيرة الأجل مستحقة الدفع: تستحق هذه القروض خلال العام المقبل.

- ودائع العملاء أو الدخل غير المكتسب: هي مدفوعات يدفعها العملاء كسلفة للعمل المستقبلي ، والتي من المتوقع أن تكتمل خلال الاثني عشر شهرًا القادمة.

- الفوائد المستحقة الدفع: هي الفوائد المستحقة للمقرضين التي لم يتم دفعها.

أمثلة أخرى

- مدفوعات الإيجار: هي مدفوعات مستحقة مقابل إيجار المباني أو الأراضي أو الممتلكات أو الهياكل الأخرى.

- ضرائب الدخل المستحقة الدفع: هي الضرائب المستحقة للحكومة التي لم يتم دفعها بعد.

- توزيعات الأرباح المستحقة الدفع: هي أرباح يصرح بها مجلس إدارة الشركة ولم تدفع بعد للمساهمين.

- ضرائب المبيعات المستحقة الدفع: هي الضرائب المفروضة على العملاء ، والتي يجب دفعها للحكومة.

- ضرائب الرواتب المستحقة الدفع: الضرائب المقتطعة من الموظفين أو الضرائب المتعلقة بتعويضات الموظفين.

غالبًا ما يستخدم حساب يسمى "الخصوم المتداولة الأخرى" كبند عالمي في الميزانية العمومية ليشمل جميع الالتزامات الأخرى المستحقة في أقل من سنة واحدة وغير مصنفة في مكان آخر.

المراجع

1. ويل كينتون (2019). المطلوبات المتداولة. إنفستوبيديا. مأخوذة من: investopedia.com.
2. هارولد أفركامب (2019). ما هي المسؤولية الحالية؟ مدرب محاسبة. مأخوذة من: Accountingcoach.com.
3. قاموسك (2019). أمثلة على الخصوم المتداولة. مأخوذة من: أمثلة.
4. ويكيبيديا ، الموسوعة المجانية (2018). المسؤولية الحالية. مأخوذة من: en.wikipedia.org.
5. ستيفن براج (2018). المسؤولية الحالية. أدوات المحاسبة. مأخوذة من: Accountingtools.com.
6. دورة المحاسبة الخاصة بي (2019). ما هي المسؤولية الحالية؟ مأخوذة من: myaccountingcourse.com.
7. رأس المال المحاسبي (2019). ما هو الفرق بين الأصول الجارية والخصوم المتداولة؟ مأخوذة من: Accountingcapital.com.
8. وول ستريت موجو (2019). قائمة الخصوم المتداولة في الميزانية العمومية. مأخوذة من: wallstreetmojo.com.