الخصوم المؤجلة: خصائص الحساب وأمثلة - دوداس - 2026

A المسؤولية المؤجلة هي الأموال التي تحصل شركة من العملاء ودفع مبلغ مقدما لبعض المنتجات أو الخدمات. يتم تضمينه في الميزانية العمومية كالتزام حتى يتم تسليم السلعة أو الخدمة.

هذا لأن الشركة ستضطر إلى إعادة الأموال إذا لم تلتزم بنهايتها من الصفقة كما هو متفق عليه. لذلك ، فهو التزام لا يلزم إلغاؤه حتى فترة لاحقة.

المصدر: pixabay.com

إذا كان التأجيل لأكثر من عام ، فسيتم تصنيف الالتزام في الميزانية العمومية للشركة كالتزام طويل الأجل. يسمى الالتزام المؤجل أيضًا بالائتمان المؤجل أو الدخل المؤجل.

يتم إنشاء التزامات الضرائب المؤجلة عندما يكون مبلغ مصروف ضريبة الدخل أكبر من الضريبة المستحقة الدفع. يمكن أن يحدث هذا عندما تكون الخسائر أو النفقات معفاة من الضرائب ، قبل الاعتراف بها في بيان الدخل.

خصائص حسابات المسؤولية المؤجلة

المطلوبات المؤجلة طويلة الأجل هي التزامات لا تستحق خلال الفترة المحاسبية الحالية.

يتم تسجيلها كالتزام في الميزانية العمومية ، إلى جانب التزامات الديون طويلة الأجل الأخرى ، حتى يتم سدادها. يتم تسجيلها كخسارة في بيان الدخل.

- مستحقات الخصوم المؤجلة

الدخل المقبوض مقدما

يتوافق مع الدخل المستلم مقدمًا ، مثل العمولات ، والفوائد ، والرسوم ، وعقود الإيجار ، والنقل ، والخدمات الفنية ، والنقل والشحن ، والمعاشات التقاعدية والرسوم الدراسية ، والسلع العابرة المباعة بالفعل ، والرسوم الإدارية ، وغيرها.

وتجدر الإشارة إلى أنه في حالة حدوث طارئ لعدم القدرة على تسليم السلعة أو تقديم الخدمة ، يجب على الشركة الاحتفاظ بالمال المتاح للتعويض المحتمل.

البيع بالتقسيط

في ظل ظروف معينة ، قد تسجل الشركات التي تقوم بعمليات البيع بالتقسيط الربح المحصل عليها من المبيعات كإجمالي ربح مؤجل ، وتنفيذ الجزء النسبي من إجمالي الربح في الربح الممكن تحقيقه للفترة فقط عند استرداد المحفظة المباعة.

الضرائب المؤجلة

يسجل التزام ضريبي مؤجل حقيقة أن الشركة سوف تضطر إلى دفع المزيد من ضرائب الدخل في المستقبل ، بسبب معاملة حدثت خلال الفترة الحالية ، مثل مستحق بيع بالتقسيط.

إنها ضريبة يجب دفعها عن الفترة الحالية ، ولكن لم يتم دفعها بعد. يرجع التأجيل إلى الفارق الزمني بين وقت تسجيل الضريبة ودفعها بالفعل.

- الالتزام الضريبي المؤجل

بشكل عام ، تختلف قواعد المحاسبة عن قوانين الضرائب في بلد ما. ينتج عن هذا فرق في مصروف ضريبة الدخل المعترف به في بيان الدخل والمبلغ الفعلي للضريبة المستحقة للسلطات الضريبية.

يمكن أن يكون ربح الشركة قبل الضرائب المشار إليها في بيان الدخل أكبر من الربح الخاضع للضريبة على الإقرار الضريبي. بسبب هذا الاختلاف ، يتم إنشاء التزامات ضريبية مؤجلة.

يتم إنشاء التزام الضريبة المؤجلة عند الاعتراف بالدخل أو المصروفات في بيان الدخل ، قبل أن تخضع لدفع الضرائب.

على سبيل المثال ، تعرف الشركة التي حققت أرباحًا صافية لهذا العام أنه سيتعين عليها دفع ضرائب على أرباح تلك الشركات. نظرًا لأن الالتزام الضريبي ينطبق على السنة الحالية ، يجب أيضًا أن تنعكس مصاريف نفس الفترة.

ومع ذلك ، لن يتم دفع الضريبة حتى السنة التقويمية التالية. لتصحيح فارق التوقيت بين ما يتم تسجيله والدفع الفعلي ، يتم تسجيل الضريبة كالتزام ضريبي مؤجل.

أمثلة

أحد المصادر الشائعة للالتزامات الضريبية المؤجلة هو البيع بالتقسيط ، وهو الدخل المعترف به عندما تبيع الشركة منتجاتها بالائتمان ليتم دفعها بمبالغ متساوية في المستقبل.

بموجب قواعد المحاسبة ، يُسمح للشركة بالاعتراف بالدخل الكامل من البيع بالتقسيط للبضائع بشكل عام ، بينما تتطلب قوانين الضرائب من الشركة الاعتراف بالدخل عند سداد أقساط.

هذا يخلق فرقًا إيجابيًا مؤقتًا بين أرباح الشركة المحاسبية والأرباح الخاضعة للضريبة ، بالإضافة إلى التزام ضريبي مؤجل.

مصاريف الاستهلاك

مصدر آخر لإنشاء التزامات ضريبية مؤجلة هو الاختلاف في معالجة مصروفات الاستهلاك بواسطة قوانين الضرائب والمعايير المحاسبية.

يحدث هذا عندما تستخدم شركة ما طريقة إهلاك معجلة للإبلاغ الضريبي وتستخدم استهلاك القسط الثابت في بيان الدخل.

عادةً ما يتم حساب مصروفات الإهلاك للأصول ، لأغراض البيانات المالية ، باستخدام طريقة القسط الثابت ، بينما تسمح اللوائح الضريبية باستخدام طريقة الاستهلاك المعجل.

نظرًا لأن طريقة القسط الثابت تنتج استهلاكًا أقل مقارنة بالطريقة المتسارعة ، فإن ربح الشركة المحاسبي أعلى مؤقتًا من ربحها الخاضع للضريبة.

تعترف الشركة بالفرق بين الربح المحاسبي قبل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة ، من خلال استخدام الالتزام الضريبي المؤجل.

مع استمرار الشركة في إهلاك أصولها ، يتم تقليل الفرق بين الاستهلاك الثابت والاستهلاك المعجل. يتم حذف مبلغ الالتزام الضريبي المؤجل تدريجياً من خلال سلسلة من القيود المحاسبية المقابلة.

شركة ABC

فيما يلي بيان الدخل لشركة ABC لأغراض إعداد التقارير المالية. لم يتم تغيير أرقام الدخل والمصروفات لإبراز مفهوم الالتزام الضريبي المؤجل.

يفترض أن الأصل الذي سيتم استهلاكه قيمته 1000 دولار أمريكي ، مع عمر إنتاجي يبلغ ثلاث سنوات. يتم استهلاكها باستخدام طريقة القسط الثابت للإهلاك:

- السنة الأولى: 333 دولارًا.

- السنة الثانية: 333 دولار.

- السنة الثالثة: 334 دولارًا.

وتجدر الإشارة إلى أن حساب الضريبة 350 دولارًا أمريكيًا للسنوات الثلاث مظللة باللون الأصفر.

افترض الآن أنه لأغراض الإيداع الضريبي ، تستخدم الشركة طريقة إهلاك متسارعة. يبدو ملف تعريف الإهلاك كما يلي:

- السنة الأولى: 500 دولار.

- السنة الثانية: 500 دولار.

- السنة 3: 0 دولار.

وتجدر الإشارة إلى أن الضريبة المستحقة للسنة الأولى هي 300 دولار ، والسنة الثانية 300 دولار ، والسنة الثالثة 450 دولار.

عند استخدام نوعين مختلفين من الإهلاك ، للتقارير المالية وللأغراض الضريبية ، سينتج عن ذلك إنشاء التزام مؤجل.

المراجع

1. القاموس الحر (2019). المسؤولية المؤجلة. مأخوذة من: Financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. ستيفن براج (2018). المسؤولية المؤجلة. أدوات المحاسبة. مأخوذة من: Accountingtools.com.
3. ويل كينتون (2018). رسوم المسؤولية طويلة الأجل المؤجلة. مأخوذة من: investopedia.com.
4. جوليا كاجان (2018). المسؤولية الضريبية المؤجلة. إنفستوبيديا. مأخوذة من: investopedia.com.
5. وول ستريت موجو (2019). مطلوبات ضريبية مؤجلة. مأخوذة من: wallstreetmojo.com.
6. بولا نيكول رولدان (2019). الخصوم المؤجلة. إيكونوميبيديا. مأخوذة من: Economipedia.com.