توفير المحفظة: الخصائص والطرق والأمثلة - دوداس - 2026

مخصص المحفظة هو تقدير للخسائر المحتملة للشركة بسبب المخاطر التي يفترضها الائتمان الممنوح للعملاء في مبيعات المنتجات. غالبًا ما يكون لدى الشركات نسبة مئوية من العملاء لن يدفعوا ديونهم ، لذلك يستخدمون هذه البيانات لتوقعهم وحماية أنفسهم من تأثير تلك الأموال المفقودة.

لذلك ، فإن توفير المحفظة هو مصروف تتكبده الشركة عندما لا يدفع العميل فاتورته. يتم خصم المصاريف من السجلات المحاسبية للشركة في حساب "مصروفات الديون المعدومة" وتضاف إلى حساب "توفير المحفظة".

يتم التعامل مع مخصص المحفظة كمصروف في البيانات المالية للشركة ، حيث من المتوقع حدوث خسائر من الديون المعدومة والقروض الأخرى غير العاملة التي من المحتمل أن تصبح متخلفة عن السداد أو لديها احتمالية عالية جدًا للتخلف عن السداد.

مميزات

عند المحاسبة عن توفير المحفظة ، لا تحتاج الشركة إلى معرفة العميل الذي لن يدفع على وجه التحديد. لا تحتاج أيضًا إلى معرفة المبلغ المحدد ؛ يمكن استخدام مبلغ تقريبي غير قابل للتحصيل.

على سبيل المثال ، إذا قدرت الشركة أن الحسابات المستحقة القبض التي تجاوزت 90 يومًا من تاريخ الاستحقاق لديها معدل استرداد 40 ٪ ، فيمكنها توفير مخصص للمحفظة بناءً على 40 ٪ من رصيد هذه الحسابات.

يمكن للشركة استخدام النماذج الإحصائية مثل احتمال التخلف عن السداد لتحديد خسائرها المتوقعة من الديون المعدومة. يمكن أن تستخدم الحسابات الإحصائية البيانات التاريخية من الأعمال التجارية وكذلك الصناعة بشكل عام.

يتم استخدام نفس العملية من قبل البنوك للإبلاغ عن الديون المعدومة للمقترضين الذين يتخلفون عن سداد مدفوعات قروضهم.

تحديد القيم المتضخمة في الحسابات والمؤشرات

تقوم جميع الشركات تقريبًا بإجراء معاملات ائتمانية مع بعضها البعض. هذا يعني أن النشاط التجاري لا يتعين عليه الدفع نقدًا عند شراء البضائع من شركة أخرى.

نظرًا لأنه ، بحكم التعريف ، من المتوقع أن تصبح الحسابات المدينة نقدًا في أقل من عام أو خلال دورة تشغيل ، يتم تسجيلها كأصل حالي في الميزانية العمومية للشركة.

ومع ذلك ، قد يتم تضخيم الذمم المدينة إذا كان هناك أي جزء منها غير قابل للتحصيل. وبالتالي ، يمكن أن يكون رأس المال العامل للشركة وحقوق المساهمين ضخمة أيضًا.

لحماية نفسها من مثل هذا الانتفاخ في هذه الحسابات والمقاييس ، يمكن للشركة حساب مقدار حساباتها المدينة التي من المحتمل ألا يتم تحصيلها.

مخصص المحفظة هو الأسلوب المحاسبي الذي يسمح للشركات بأخذ تقدير لهذه الخسائر في الاعتبار في بياناتها المالية من أجل الحد من نمو الدخل المحتمل.

استخدم في البيانات المالية

كما يتم تسجيل الزيادات في حساب مخصص المحفظة في الميزانية العمومية في حساب مصروفات الديون المعدومة في بيان الدخل.

في الميزانية العمومية للشركة ، يتم طرح مخصص المحفظة من أصول المالك وحقوق الملكية. من خلال عمل هذه السجلات ، يتم الاحتفاظ بالمبالغ المتساوية بين الأصول ومجموع رأس المال والخصوم.

تفي مخصصات المحفظة بوظيفة تسهيل التأثير على البيانات المالية للشركة بسبب الفواتير غير القابلة للتحصيل.

طرق توفير المحفظة

الطريقتان المقبولتان لتخصيص المحفظة لتأسيس الخصم المقابل عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل هما الطريقة الفردية والطريقة العامة.

يعتمد تطبيق هذه الأساليب الخاصة على التشريعات الضريبية الكولومبية. سيكون لكل بلد التشريع المقابل للتعامل مع الأساليب الخاصة به.

الطريقة الفردية

من خلال هذه الطريقة ، يتم تحديد مخصص المحفظة عن طريق تطبيق خصم يصل إلى 33٪ كمخصص على رصيد تلك الذمم المدينة التي فات موعد استحقاقها بالفعل لأكثر من عام واحد.

يتم تطبيق المخصص بشكل فردي فقط على الحسابات التي تستحق أكثر من سنة واحدة. من ناحية أخرى ، يُسمح بمعالجة نسب أقل من 33٪.

الطريقة العامة

في هذه الطريقة ، يتم احتساب مخصصات المحفظة للحسابات بشكل عام ، وفقًا لتاريخ استحقاقها ، بالنسب المئوية التالية:

- بالنسبة للذمم المدينة التي تستحق ما بين ثلاثة أشهر وستة أشهر: 5٪.

- ذمم مدينة متأخرة أكثر من ستة أشهر وأقل من سنة: 10٪.

- بالنسبة للذمم المدينة التي تستحق أكثر من سنة: 15٪.

أمثلة

المثال الأول

اعتبارًا من 30 يونيو ، تمتلك الشركة "أ" رصيدًا من حسابات القبض يبلغ 100،000 دولار أمريكي ، ومن المتوقع ألا يتم تحويل 2000 دولار تقريبًا إلى نقد. ونتيجة لذلك ، تم تسجيل رصيد قدره 2000 دولار في شكل دائن في حساب توفير المحفظة.

الإدخال المحاسبي لضبط الرصيد في حساب توفير المحفظة يعني ضمناً تسجيله أيضًا في حساب "مصروفات الديون المعدومة" في بيان الدخل.

منذ شهر يونيو كان أول شهر في الأعمال التجارية للشركة أ ، بدأ حساب توفير المحفظة هذا الشهر برصيد صفري.

اعتبارًا من 30 يونيو ، عندما يتم إصدار أول ميزانية عمومية وكشف دخل ، سيكون لمخزون محفظتك رصيد دائن قدره 2000 دولار.

نظرًا لأن توفير الحافظة يبلغ عن رصيد ائتمان يبلغ 2000 دولار أمريكي ، والحسابات المدينة تبلغ عن رصيد مدين قدره 100000 دولار ، فإن الرصيد يبلغ صافي مبلغ 98000 دولار.

سجل حساب "مصاريف الديون المعدومة" للشركة خسارة قدرها 2000 دولار في بيان الدخل لشهر يونيو. تم الإبلاغ عن المصروفات على الرغم من عدم استحقاق أي من الذمم المدينة في يونيو ، حيث أن الشروط صافية لمدة 30 يومًا.

المثال الثاني

لدى الشركة 40 ألف دولار في حسابات القبض اعتبارًا من 30 سبتمبر. ويقدر أنه لن يتم تحصيل 10٪ من حساباته المدينة وسيتولى تسجيل إدخال ائتمان.

10 ٪ × 40،000 دولار = 4000 دولار في مخصصات المحفظة.

لضبط هذا الرصيد ، يتم إجراء إدخال مدين في حساب الديون المعدومة بمبلغ 4000 دولار. على الرغم من أن الذمم المدينة ليست مستحقة في سبتمبر ، إلا أن الشركة مطالبة بالإبلاغ عن خسائر ائتمانية قدرها 4000 دولار كمصروفات ديون معدومة في بيان الدخل للشهر.

إذا كانت الحسابات المستحقة القبض هي 40000 دولار وكان مخصص المحفظة هو 4000 دولار ، فإن المبلغ الصافي المبلغ عنه في الميزانية العمومية سيكون 36000 دولار.

المراجع

1. إنفستوبيديا (2018). مخصص خسائر الائتمان - PCL. مأخوذة من: investopedia.com.
2. إنفستوبيديا (2018). مخصص خسائر الائتمان. مأخوذة من: investopedia.com.
3. جيرالد هانكس. احتياطي حساب الذمم المدينة مقابل. مخصص الديون المعدومة. الأعمال الصغيرة - كرون. مأخوذة من: smallbusiness.chron.com.
4. وليام أوسوريو سواريز (2017). توفير محفظة فردية وعامة. Gerencie.com. مأخوذة من: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). توفير المحفظة. مأخوذة من: gerencie.com.