إعادة صياغة البيانات المالية: الأساليب والمثال - دوداس - 2026

و إعادة صياغة القوائم المالية هي تقنية خاصة تستخدم لتأخذ في الاعتبار تأثير ارتفاع أو الانخفاض في تكاليف المنتج لديها على وأفادت الأرقام في بعض مناطق العالم من قبل الشركات العالمية.

يتم تعديل البيانات المالية وفقًا لمؤشرات الأسعار ، بدلاً من الاعتماد فقط على أساس محاسبة التكاليف ، من أجل إظهار صورة أوضح للمركز المالي للشركة في البيئات التضخمية.

المصدر: pixabay.com

معيار المحاسبة الدولي 29 من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) هو دليل للمنشآت التي تكون عملتها الوظيفية هي عملة اقتصاد شديد التضخم. هذا هو نموذج إعادة بيان البيانات المالية المطلوب في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، والمنفَّذ في 174 دولة.

قد يُطلب من الشركات التي تدخل بيانات تضخمية تحديث بياناتها بشكل دوري لتكون ذات صلة بالظروف الاقتصادية والمالية الحالية ، مع استكمال البيانات المالية بناءً على التكاليف التاريخية مع البيانات المالية المعاد بيانها.

المميزات والعيوب

تأتي إعادة صياغة البيانات المالية مع العديد من الفوائد. من أهم هذه العوامل أن مطابقة الدخل الحالي مع التكاليف الحالية يوفر تفصيلاً أكثر واقعية للربحية من البدائل الأخرى.

من ناحية أخرى ، يمكن أن تؤدي عملية تعديل الحسابات لمواجهة تغيرات الأسعار إلى تحديث البيانات المالية وتعديلها باستمرار.

خلفية

ناقش المحاسبون في المملكة المتحدة والولايات المتحدة تأثير التضخم على البيانات المالية منذ أوائل القرن العشرين ، بدءًا من نظرية رقم المؤشر والقوة الشرائية.

استخدم هنري دبليو سويني كتاب إيرفينغ فيشر لعام 1911 "القوة الشرائية للنقود" كمصدر في كتابه "المحاسبة المستقرة" عام 1936 ، والذي تناول المحاسبة المستمرة للقوة الشرائية.

تم استخدام نموذج سويني هذا من قبل المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين لدراستهم البحثية لعام 1963 ، للإبلاغ عن الآثار المالية للتغيرات في مستوى الأسعار.

تم استخدامه لاحقًا من قبل مجلس مبادئ المحاسبة الأمريكي ، ومجلس المعايير المالية الأمريكية ، واللجنة التوجيهية لمعايير المحاسبة في المملكة المتحدة.

دعا سويني إلى استخدام مؤشر الأسعار الذي يغطي إجمالي الناتج القومي.

خلال فترة الكساد الكبير ، وصل التضخم إلى حوالي 10٪ ، مما دفع بعض الشركات إلى إعادة صياغة بياناتها المالية لتعكس هذا التغيير.

المراحل النهائية

خلال فترة ارتفاع التضخم في السبعينيات ، كان مجلس معايير المحاسبة المالية (CNCF) يراجع مسودة اقتراح للبيانات المالية أعيد بيانها على مستوى السعر ، عندما أصدرت لجنة الأوراق المالية والبورصات (CBV) ASR 190.

تطلب CBV حوالي 1000 من أكبر الشركات الأمريكية لتقديم معلومات تكميلية بناءً على قيمة الاستبدال. وسحب الـ CNCF مسودة اقتراحه.

في مارس 1979 ، كتب الـ CNCF وثيقة "محاسبة الدولار الثابت" ، التي أوصت باستخدام مؤشر أسعار المستهلك (CPI) بحيث يمكن لجميع المستهلكين في المناطق الحضرية تسوية الحسابات ، لأنه يتم حسابها كل شهر.

معيار المحاسبة الدولي 29 (إعداد التقارير المالية في الاقتصادات ذات التضخم المرتفع) هو نموذج إعادة بيان البيانات المالية لمجلس معايير المحاسبة الدولية ، المرخص به في أبريل 1989.

ما هي إعادة صياغة البيانات المالية؟

عندما تعمل الشركة في بلد يوجد به قدر كبير من التضخم أو انكماش الأسعار ، فإن المعلومات التاريخية في البيانات المالية لم تعد ذات صلة.

لمواجهة هذه المشكلة ، في بعض الحالات ، يُسمح للشركات باستخدام الأرقام المعدلة للتضخم ، وإعادة صياغة الأرقام لتعكس القيم الاقتصادية الحالية.

في ظل نظام محاسبة تاريخي قائم على التكلفة ، يؤدي التضخم إلى مشكلتين أساسيتين. أولاً ، العديد من المبالغ التاريخية التي تظهر في البيانات المالية ليست ذات صلة من الناحية الاقتصادية ، لأن الأسعار قد تغيرت منذ تكبدها.

ثانيًا ، نظرًا لأن المبالغ الواردة في البيانات المالية تمثل الأموال التي يتم إنفاقها في أوقات مختلفة ، وتمثل بدورها كميات مختلفة من القوة الشرائية ، فهي ببساطة لا يمكن جمعها.

مثال

إن إضافة مبلغ نقدي قدره 10000 دولار اعتبارًا من 31 ديسمبر 2018 ، مع 10000 دولار تمثل تكلفة الأرض المكتسبة في عام 1955 ، عندما كان مستوى السعر أقل بكثير ، هي صفقة مشكوك فيها بسبب الاختلاف الكبير في القوة الشرائية التي يمثلها المبلغين.

عند إضافة مبالغ بعملات تمثل مقادير مختلفة من القوة الشرائية ، فإن المبلغ الناتج يكون مضللًا. سيكون مثل إضافة 10000 دولار إلى 10000 دولار للحصول على إجمالي 20000 دولار.

وبالمثل ، بطرح مبالغ من المال تمثل مقادير مختلفة من القوة الشرائية ، يمكن أن يؤدي إلى مكاسب رأسمالية واضحة تمثل في الواقع خسارة رأس المال.

إذا تم بيع مبنى تم شراؤه في عام 1970 مقابل 20000 دولار في عام 2016 مقابل 200000 دولار ، عندما تكون قيمته البديلة 300000 دولار ، فإن الربح الظاهر البالغ 180 ألف دولار أمر خادع تمامًا.

التشوهات التضخمية

يؤدي تجاهل التغييرات في المستوى العام للأسعار في المعلومات المالية إلى حدوث تشوهات في البيانات المالية مثل:

- يمكن أن تتجاوز الأرباح المعلنة الأرباح التي يمكن توزيعها على المساهمين دون الإضرار بالعمليات العادية للشركة.

- لا تعكس قيم الأصول للمخزون والمعدات والمصنع قيمتها الاقتصادية للنشاط التجاري.

- لا يمكن توقع الأرباح المستقبلية بسهولة من الأرباح السابقة.

- إن تأثير تغيرات الأسعار على الأصول والخصوم النقدية غير واضح.

- يصعب التنبؤ باحتياجات رأس المال المستقبلية ويمكن أن تؤدي إلى زيادة الرافعة المالية وزيادة مخاطر الأعمال.

طرق

طريقة CNCF

تم اقتراح هذه الطريقة في ديسمبر 1974 من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية (CNCF).

تحويل المبالغ التي تظهر في البيانات المالية إلى وحدات متساوية من القوة الشرائية الحالية ، بحيث تكون البيانات المالية الحالية وتلك الخاصة بالسنة السابقة قابلة للمقارنة من حيث القوة الشرائية.

بموجب هذا الاقتراح ، سيتم إعادة بيان جميع البنود الواردة في الميزانيات العمومية للشركات وبيانات الدخل من حيث وحدات المال ذات القوة الشرائية المتساوية. سيتم تقديم هذه البيانات ، إلى جانب البيانات التقليدية المعدة من حيث التكاليف التاريخية ، للقوة الشرائية غير المتكافئة.

عند تطبيق هذه الطريقة المحاسبية ، فإن الخطوة الأولى هي فصل جميع بنود الميزانية العمومية الحالية إلى بنود نقدية ، مثل النقد ، والحسابات المدينة ، والحسابات الدائنة ، والديون طويلة الأجل ، والبنود غير النقدية ، مثل المخزونات والأصول الثابتة.

نظرًا لأنه يتم التعبير عن البنود النقدية بالفعل بوحدات القوة الشرائية الحالية ، فلا يلزم إجراء مزيد من التعديلات. ومع ذلك ، يجب التعبير عن البنود النقدية في أرصدة الفترة السابقة من حيث قوتها الشرائية الحالية.

مثال رقمي

على سبيل المثال ، إذا تم تعيين النقد في الميزانية العمومية للعام الماضي على 1000 دولار وانخفضت القوة الشرائية للعملة بنسبة 10٪ ، فسيتم نقل النقد في الميزانية العمومية للعام الماضي إلى 1100 دولار.

يجب تحليل البنود غير النقدية في الميزانية العمومية الحالية لتحديد وقت الحصول عليها. لذلك ، فإن الأصل الثابت الذي تبلغ تكلفته التاريخية 1000 دولار في الميزانية العمومية الحالية ، والذي تم الحصول عليه قبل عشر سنوات ، عندما كانت القوة الشرائية للدولار أعلى بنسبة 75٪ ، سيتم الإبلاغ عنه بمبلغ 1750 دولارًا.

بعد إجراء الحسابات في السنة الأولى من التطبيق للأصول والالتزامات غير النقدية المكتسبة في السنوات السابقة ، يكون التحديث للسنوات اللاحقة بسيطًا ومباشرًا نسبيًا.

محاسبة التكاليف الحالية (CCA)

يقوم نهج CCA بتقييم الأصول بقيمتها السوقية العادلة ، بدلاً من التكلفة التاريخية ، وهي السعر الذي تم تكبده أثناء شراء الأصل الثابت.

بموجب لجنة الانتخابات المركزية ، يتم تحديث البنود النقدية وغير النقدية إلى قيمها الحالية.

مثال

يمكن أن يكون للتضخم أكبر تأثير على الأرباح المبلغ عنها مع وجود مخزونات كبيرة. تأمل المثال التالي:

أبلغ متجر Patrick's PC Shop عن مبيعات بقيمة 100،000 دولار العام الماضي. بلغت تكلفة مبيعاتها 75000 دولار ، وهو إجمالي ربح قدره 25000 دولار.

لنفترض الآن أن متجر Patrick's PC Shop يبيع نفس العدد بالضبط من الوحدات هذا العام ، ولكن نظرًا للتضخم بنسبة 5 ٪ ، فقد رفع أسعاره بنسبة 5 ٪.

ومن المفترض أيضًا أن تكلفة البضائع زادت أيضًا بنسبة 5٪ ، ولكن نصف مبيعاتك ستتم من المخزون "القديم" الذي تم شراؤه العام الماضي ، بتكلفة العام الماضي.

لذلك ، في العام الحالي ، أعلن متجر أجهزة الكمبيوتر الشخصي في Patrick's مبيعات بقيمة 105000 دولار وتكلفة مبيعات قدرها 76875 دولارًا (75000 دولارًا + 5 ٪). هذا يعني ربحًا إجماليًا قدره 28125 دولارًا.

من عام إلى آخر ، زاد إجمالي أرباح باتريك بمقدار 3،125 دولارًا (28125 دولارًا - 25000 دولارًا) ، على الرغم من أن مستوى نشاطه التجاري لم يتغير.

الاستنتاجات

لا يمكن أن تُعزى أرباح Patrick's PC Shop المتزايدة في المثال إلى أداء أفضل. إنها ببساطة "أرباح تضخمية".

يؤدي التضخم أيضًا إلى تشويه الدخل المسجل عندما يتم تحميل تكاليف الأصول الثابتة على الدخل من خلال الاستهلاك. لا تنعكس الزيادة في قيم استبدال الأصول الثابتة في مصاريف الإهلاك.

يؤثر التضخم على الطريقة التي يقيّم بها المستثمرون والمشترين المحتملين الأعمال التجارية إذا لم يقدّروا أرباح التضخم.

الشركة التي لا تأخذ هذا العامل في الاعتبار في تخطيطها المالي قد ترى قيمة الشركة تتراجع. قد يحدث هذا على الرغم من الأرباح الثابتة أو المتزايدة بشكل معتدل.

المراجع

1. دانيال ليبرتو (2019). محاسبة التضخم. إنفستوبيديا. مأخوذة من: investopedia.com.
2. ويكيبيديا ، الموسوعة المجانية (2019). محاسبة التضخم. مأخوذة من: en.wikipedia.org.
3. توماس د.فلين (1977). لماذا يجب علينا حساب التضخم. مراجعة أعمال هارفارد. مأخوذة من: hbr.org.
4. بيزفلينجز (2019). يمكن أن يقلل التضخم وإجراءات المحاسبة من دقة التحليل المالي. مأخوذة من: bizfilings.com.
5. ستيفن براج (2018). محاسبة التضخم. أدوات المحاسبة. مأخوذة من: Accountingtools.com.
6. مدرسة جلوبال فاينانس (2019). البيانات المالية المعدلة للتضخم. مأخوذة من: globalfinanceschool.com.