- ما هي الجوهر الاقتصادي؟
- شركات التخطيط الضريبي
- ترجمة
- إدراج خطوات الخطة
- أمثلة
- هياكل لتحسين قاعدة المساهمين
- هيكل دين معدل قابل للتعديل
- قواعد الاستدانة للتبادل الاستثماري
- معاملات الديون
- المراجع
في الجوهر الاقتصادي هو المذهب في قانون الضرائب في الولايات المتحدة، التي تنص على المعاملة التي سينظر فيها صالحة يجب أن يكون كل هدف كبير، في إضافة إلى خفض الالتزامات الضريبية، وتأثير اقتصادي إضافي للتأثير الضرائب.
يتم استخدام هذا المبدأ من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) لتحديد ما إذا كانت الملاجئ الضريبية ، وهي الاستراتيجيات المستخدمة لتقليل الالتزامات الضريبية ، تسيء استخدام قوانين الضرائب.
المصدر: pixabay.com
لكي يتم تكريم الصفقة ، يجب أن تغير الوضع الاقتصادي لدافع الضرائب وأن تضع نفسها بطريقة مهمة ، بصرف النظر عن التأثير على الضريبة. أيضًا ، يجب أن يكون لدى دافع الضرائب غرض جوهري للمشاركة في المعاملة ، بخلاف التأثير على الضريبة.
لطالما كان مبدأ الجوهر الاقتصادي جزءًا من قانون الضرائب. على الرغم من أنه تم تدوينه فقط في قانون الإيرادات الداخلية في عام 2010 ، فقد استخدمت مصلحة الضرائب والمحاكم هذا المبدأ لسنوات لتجاهل المعاملات التي لا تفي بالمتطلبات المحددة.
ما هي الجوهر الاقتصادي؟
نشأة مبدأ المادة الاقتصادية هو عقيدة القانون العام التي رفضت المزايا الضريبية المرتبطة بالمعاملة ، إذا اعتُبرت الصفقة تفتقر إلى الجوهر الاقتصادي أو الغرض التجاري.
يمثل مصطلح الجوهر الاقتصادي النشاط الفعلي والدور الفعال الذي تلعبه الشركة في السياق الأوسع لمنظمة تعمل دوليًا.
على سبيل المثال ، هل شركة تقع في سويسرا أو في بلد آخر ضرورية حقًا ، من منظور اقتصادي ، في الهيكل المؤسسي العام لمنظمة ما؟
شركات التخطيط الضريبي
تم إنشاء عدد كبير من هياكل التخطيط الضريبي الدولية ، مثل شركات التمويل والشركات القابضة والشركات التجارية في جميع أنحاء العالم.
يتم ذلك للاستفادة من قوانين الضرائب في الولايات القضائية الأجنبية الأخرى. كما يتم ذلك للاستفادة من الشروط المواتية لاتفاقيات الازدواج الضريبي الموقعة بين البلدين.
على سبيل المثال ، قد يكون هذا هو الحال عندما لا يوقع البلد "أ" معاهدة ضريبية مزدوجة مع البلد "ب". لذلك ، يتم تقديم شركة إضافية في البلد "ج" ، حيث يوجد لدى كل من الدولة "أ" والبلد "ب" التوقيع على معاهدات ضريبية مزدوجة مفيدة.
الهدف الوحيد للكيان الاعتباري المُدرج في البلد C هو الاستفادة من الشروط المواتية المطبقة على معاهدات الازدواج الضريبي. ومع ذلك ، نظرًا لعدم وجود حاجة اقتصادية ، غالبًا ما يفتقر هذا النوع من الهياكل المتداخلة إلى نشاط اقتصادي حقيقي.
لذلك ، غالبًا ما يتم إنشاء الكيانات الأجنبية لأسباب مالية و / أو ضريبية ، ولكن ليس كثيرًا لأنها ضرورية "اقتصاديًا" في أنشطة التشغيل العالمية للشركة.
ترجمة
عقيدة المادة الاقتصادية هي عقيدة قانونية قانونية لا تسمح بالمزايا الضريبية لمعاملة ما إذا كانت تفتقر إلى مادة اقتصادية أو غرض تجاري.
تم تدوين هذا المبدأ في عام 2010 ، في القسم 7701 (س) ، والذي يحدد أن الصفقة لها مضمون اقتصادي فقط إذا:
- الصفقة تغير بشكل كبير الوضع الاقتصادي للمكلف ، بصرف النظر عن آثارها الضريبية.
- دافع الضرائب لديه غرض جوهري لإجراء المعاملة ، بصرف النظر عن تلك الآثار الضريبية.
تنص خدمة الإيرادات الداخلية على أنه من أجل تحديد ما إذا كان مبدأ الجوهر الاقتصادي ينطبق أم لا على المعاملة ، يجب أن تتضمن جميع العناصر الواقعية ذات الصلة للمعاملة الضريبية العادية لأي استثمار أو خطة أو اتفاقية.
إدراج خطوات الخطة
يجب أن تتضمن المعاملة أيضًا كل خطوة من الخطوات التي يتم تنفيذها كجزء من الخطة. ستحدد الحقائق والظروف ما إذا كانت الخطوات الواردة في الخطة ستعمل على تحديد المعاملة أم لا.
عندما تولد خطة ما ميزة ضريبية ولها خطوات مترابطة بهدف مشترك ، فإن مصلحة الضرائب تحددها كمعاملة إذا تم تضمين جميع الخطوات معًا.
سيتم النظر في كل خطوة عند تحليل ما إذا كانت الصفقة الإجمالية تفتقر إلى الجوهر الاقتصادي. إذا احتوت سلسلة من الخطوات على خطوة واحدة مدفوعة بالضرائب ، ولم يكن ذلك ضروريًا لتحقيق هدف غير ضريبي ، فستعاقب مصلحة الضرائب على المعاملة.
تنطبق هذه القواعد على المعاملات التي تمت بعد 30 مارس 2010. هذا هو التاريخ الذي تم فيه إصدار القسم 7701 (س).
أمثلة
هياكل لتحسين قاعدة المساهمين
إنها في الأساس سلسلة من المعاملات التي يتم إجراؤها بهدف زيادة قاعدة حصة الشركة. هذا لتقليل أي مكاسب رأسمالية من بيع الأسهم.
هيكل دين معدل قابل للتعديل
إنها معاملات تنطوي على خسارة في تبادل العملات. إنها تعمل على تعويض الأرباح من بيع شركة غير مرتبطة بهذا التبادل.
قواعد الاستدانة للتبادل الاستثماري
إنها تنطوي على سلسلة معقدة للغاية من المعاملات المتصلة. إنه ينطوي على بيع شركة فرعية لجميع أصولها تقريبًا ، مع ربح كبير. ثم يتبع ذلك بسلسلة من عمليات شراء وبيع خيارات العملات الأجنبية الرقمية.
ثم تشكل الشركات الفرعية مع هذه الخيارات شركة تمتلكها بالكامل. في الوقت نفسه ، تشتري هذه الشركة أسهم الشركات غير الموجودة في سوق الأوراق المالية.
في وقت لاحق ، عندما تقوم هذه الشركة بتصفية أسهم الشركة التابعة لتكون لها قاعدة مساهمة خاصة بها ، فإنها ستتكبد خسارة عندما تبيع الأسهم. وبالتالي ، فإنه يعوض عن المكسب الذي تم الحصول عليه من البيع السابق لأصول الشركة التابعة.
معاملات الديون
إنها معاملات الديون المتعثرة. في هذه الحالة ، يتخلى بائع التجزئة المفلس عن ديونه المعدومة المتعلقة بإفلاسه.
يتم تسليمها إلى شركة ذات مسؤولية محدودة (SRL) ، والتي تتمثل وظيفتها المحددة في تحصيل حسابات القبض. في المقابل ، حصل على حصة أغلبية في هذه الشركة.
بعد ذلك ، يتبادل بائع التجزئة مصالحه في شركة ذات مسؤولية محدودة مقابل مبالغ نقدية. يسلم إلى شركة ذات مسؤولية محدودة جزءًا من تلك الحسابات المستحقة القبض لأغلبية الحصص في شركات ذات مسؤولية محدودة أخرى تم إنشاؤها حديثًا.
يقوم المستثمرون بعد ذلك ببيع حصصهم في هذه الشركات ذات المسؤولية المحدودة من خلال طبقة إضافية من الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، والتي تعمل كشركات قابضة.
تطلب مجموعة الشركات ذات الصلة ذات الصلة تحويل الحسابات المستحقة القبض ، بناءً على قيمتها الاسمية. شطب حسابات القبض على أنها ديون معدومة ، مما يؤدي إلى خسائر للمستثمرين.
أخيرًا ، أعلنت شركة SRL الأصلية ذات المستوى الأعلى عن خسائر في البيع اللاحق للأسهم إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة القابضة لاحقًا.
المراجع
- ويكيبيديا ، الموسوعة المجانية (2018). مادة اقتصادية. مأخوذة من: en.wikipedia.org.
- المادة الاقتصادية (2018). ما هو الجوهر الاقتصادي؟ مأخوذة من: Economic-substance.com.
- سالي ب.شرايبر (2014). يحدد الإشعار مصطلحات لعقيدة المادة الاقتصادية. مجلة المحاسبة. مأخوذة من: journalofaccountancy.com.
- ديفيد كلاسينج (2014). ما هي عقيدة المادة الاقتصادية؟ كلاسينج أسوشيتس. مأخوذة من: klasing-associates.com.
- بيتر هـ.بليسينج (2018). عقيدة المواد الاقتصادية المقننة. مجلة كولومبيا لقانون الضرائب. مأخوذة من: taxlawjournal.columbia.edu.